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Umschlagtext
Dieses Lehrbuch ist als Grundlage zur Einarbeitung in die Probleme der Erstellung und Auswertung von Jahresabschlüssen konzipiert. Es wendet sich nicht nur an Universitätsstudenten der Wirtschaftswissenschaften, sondern auch an Studierende anderer wirtschaftswissenschaftlicher Bildungsinstitutionen sowie an Praktiker in Wirtschaft und Verwaltung, die in das Gebiet der Bilanzierung und Bilanzanalyse eindringen oder ihre Kenntnisse vertiefen und auf den neuesten Stand bringen wollen.
Vor dem Hintergrund der dynamischen Entwicklungen im Bilanzwesen sowie der konzeptionellen und theoretischen Fragestellungen erfolgte in der Neuauflage eine vollständige Überarbeitung und Aktualisierung. Berücksichtigung fanden neben den neuen handels- und steuerrechtlichen Bestimmungen insbesondere die bereits vollzogenen und konkret zu erwartenden Neuregelungen internationaler Bilanzierungsstandards (IAS/IFRS und US-GAAP). Einbezogen wurden darüber hinaus die zwischenzeitlich verabschiedeten DRS sowie die Entwicklungen hin zu einem umfassenden Business Reporting. Im Bereich der Bilanztheorie sind neue Ansätze hinzugekommen, die neben der Prognose- und Entscheidungsrelevanz verstärkt die Bewertungsrelevanz von Rechnungslegungsinformationen für den Aktienmarkt untersuchen. Mit diesem umfassenden und auf den neuesten Stand gebrachten Grundwissen zum Jahresabschluss und zur Jahresabschlussanalyse steht dem Studierenden wie auch dem Praktiker ein Lehrbuch und Nachschlagewerk »in einer Hand« zur Verfügung. Verlagsinfo
Dieses Lehrbuch ist als Grundlage zur Einarbeitung in die Probleme der Erstellung und Auswertung von Jahresabschlüssen konzipiert. Es umfasst diejenigen Bereiche und Aspekte des finanziellen Rechnungswesens der Unternehmung, die nach wohl übereinstimmender Auffassung zum Pflichtbestandteil jeder betriebswirtschaftlichen Ausbildung im akademischen wie im außerakademischen Bereich gehören sollten. Dementsprechend wendet sich das Werk nicht nur an Universitätsstudenten der Wirtschaftswissenschaften, sondern auch an Studierende anderer wirtschaftswissenschaftlicher Bildungsinstitutionen sowie an Praktiker in Wirtschaft und Verwaltung, die in das Gebiet der Bilanzierung und Bilanzanalyse eindringen oder ihre Kenntnisse vertiefen und auf den neuesten Stand bringen wollen. Vor dem Hintergrund der dynamischen Entwicklungen im Bilanzwesen sowie der konzeptionellen und theoretischen Fragestellungen erfolgte in der Neuauflage eine vollständige Überarbeitung und Aktualisierung. Berücksichtigung fanden neben den handels- und steuerrechtlichen Bestimmungen insbesondere die bereits vollzogenen und konkret zu erwartenden Neuregelungen internationaler Bilanzierungsstandards (IAS/IFRS und US-GAAP). Einbezogen wurden darüber hinaus die zwischenzeitlich verabschiedeten DRS sowie die Entwicklungen hin zu einem umfassenden Business Reporting. Im Bereich der Bilanztheorie sind neue Ansätze hinzugekommen, die neben der Prognose- und Entscheidungsrelevanz verstärkt die Bewertungsrelevanz von Rechnungslegungsinformationen für den Aktienmarkt untersuchen. Mit diesem umfassenden und auf den neuesten Stand gebrachten Grundwissen zum Jahresabschluss und zur Jahresabschlussanalyse steht dem Studierenden wie auch dem Praktiker ein Lehrbuch und Nachschlagewerk "in einer Hand" zur Verfügung. Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Erster Teil Erstellung des Jahresabschlusses 1. Kapitel: Wesen und Grundlagen des Jahresabschlusses A. Bilanzarten B. Formale Charakteristik von Bilanz und Gewinn und Verlustrechnung im Rahmen des Jahresabschlusses C. Funktionen des Jahresabschlusses I. Handelsrechtliche Ausgaben II. Steuerrechtliche Aufgaben III. Bedeutung des Jahresabschlusses im internationalen Kontext D. Normative Grundlagen des Jahresabschlusses I. Nationale Rechtsnormen des Jahresabschlusses II. Internationale Rechnungslegungsnormem III. Bestimmungen des Deutsehen Rechnungslegungs- Standards Committee (DRSC) 2. Kapitel: Basiselemente der Bilanzierung A. Kriterien zur Aktivierung und Passivierung I. Bilanzierungsfähigkeit II. Abgrenzung des betrieblich genutzten Vermögens nach wirtschaftlichen Gesichtspunkten III. Abgrenzung des Betriebsvermögens gegenüber dem Privatvermögen IV. Abgrenzung der Mehrungen des Vermögensbestandes von bloßen Erhaltungsmaßnahmen V. Bilanzierungsverbote VI. Bilanzierungswahlrechte und Bilanzierungshilfen B. Bewertung I. Grundlegende bilanzielle Wertbegriffe II. Wertkorrekturen C. Bilanzausweis 3. Kapitel: Bilanzierung des Anlagevermögens A. Begriff des Anlagevermögens B. Positionen des Anlagevermögens I. Immaterielle Vermögensgegenstände II. Sachanlagen III. Finanzanlagen C. Bewertungsgrundlegen für das Anlagevermögen I. Allgemeine Grundsätze II. Einzelfragen der Bewertung D. Abschreibung des Anlagevermögens I. Aufgaben und Arten der Abschreibung II. Planmäßige Abschreibung III. Außerplanmäßige Abschreibung E. Anlagespiegel F. Sonderprobleme der Bilanzierung von Leasingverträgen 4. Kapitel: Bilanzierung des Umlaufvermögens A. Positionen des Umlaufvermögens I. Vorräte II. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände III. Wertpapiere IV. Flüssige Mittel B. Bewertung des Umlaufvermögens I. Bewertungsgrundlagen II. Bewertung der Vorräte III. Bewertung der Forderungen des Umlaufvermögens IV. Bewertung der Wertpapiere im Umlaufvermögen V. Bewertung der liquiden Mittel Vl. Sonderprobleme der Bewertung langfristiger Fertigungsaufträge C. Finanzinstrumente I. Originäre und derivative Finanzinstrumente II. Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach HGB III. Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS/ IFRS IV. Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach US- GAAP 5. Kapitel: Bilanzierung des Eigenkapitals A. Begriff des Eigenkapitals B. Bilanzierung des Eigenkapitals I. Darstellung des Eigenkapitals in der Bilanz Il. Gezeichnetes Kapital III. Rücklagen IV. Rückkauf eigener Anteile V. Bilanzergebnis (Jahresüberschuss/-fehlbetrag, Gewinn-/Verlustvortrag, Bilanzgewinn/ -verlust) C. Bilanzierung von vergütungshalber gewährten Aktienoptionen und ähnlichen Entgeltformen I. Bilanzierung und Bewertung von Aktienoptionen II. Erläuterungspflichten zu Aktienoptionsplänen D. Besonderheiten der Bilanzierung des Eigenkapitals hei Nicht-Kapitalgesellschaften im HGB-Abschluss E. Eigenkapitalveränderungsrechnung 6. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals A. Verbindlichkeiten I. Wesen und bilanzieller Ausweis der Verbindlichkeiten II. Bewertung der Verbindlichkeiten B. Rückstellungen I. Wesen und bilanzieller Ausweis der Rückstellungen II. Einzelne Rückstellungsarten III. Bewertung der Rückstellungen C. Rechnungsabgrenzungsposten D. Latente Steuern I. Konzeption der Verrechnung latenter Steuern II. Latente Steuern nach HGB III. Latente Steuern nach IAS/IFRS IV. Latente Steuern nach US-GAAP E. Stillhalterverpflichtungen 7. Kapitel: Gewinn- und Verlustrechnung A. Abgrenzung der Erfolgsbegriffe B. Gestaltungsmöglichkeiten für die Erfolgsrechnung I. Konto- oder Staffelform II. Brutto- oder Nettorechnung III. Gesamtkosten- oder Umsatzkostenverfahren C. Grundlegende Merkmale der Gewinn- und Verlustrechnung I. Gliederung II. Erfolgsspaltung III. Zusätzliche Angaben D. Ergebnisermittlungsrechnung I. Ergebnisrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren II. Ergebnisrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren III. Sonderprobleme der handeln- und steuerrechtlichen Ergebnisermittlung E. Ergebnisverwendungsrechnung und sonstige Informationen I. Ergebnisverwendungsrechnung nach HGB II. Eigenkapitalveränderungsrechnung III. Ergebnis je Aktie 8. Kapitel: Grundlagen des Konzernabschlusses A. Grundlagen und Grundsätze des Konzernabschlusses I. Aufgaben des Konzernabschlusses II. Theorien des Konzernabschlusses III. Grundsätze der Konzernrechnungslegung B. Verpflichtung zur Aufstellung des Konzernabschlusses I. Generelle Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung II. Ausnahmen von der Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung C. Konsolidierungskreis I. Grundsätzliche Einbeziehungspflicht II. Einbeziehungsverbot wegen unvereinbarer Geschäftstätigkeit III. Einbeziehungswahlrechte IV. Exkurs: Verbundene Unternehmen nach § 271 Abs. 2 HGB D. Vorbereitung der Einzelabschlüsse für den Einbezug in den Konzernabschluss I. Gemeinsame Vorschriften für Einzel- und Konzernabschluss II. Abstimmung des Stichtages für den Konzernabschluss mit den Stichtagen der einbezogenen Konzernunternehmen III. Vereinheitlichung der Bilanzinhalte der einbezogenen Konzernunternehmen IV. Währungsumrechnung 9. Kapitel: Konsolidierungsmaßnahmen im Rahmen des Konzernabschlusses A. Kapitalkonsolidierung I. Bilanzierung von Unternehmenserwerben II. Differenzierung nach Beteiligungsverhältnissen III. Vollkonsolidierung IV. Konsolidierung gemeinschaftlich geführter oder assoziierter Unternehmen B. Konsolidierung von Forderungen und Verbindlichkeiten I. Vorschriften zur Schuldenkonsolidierung II. Durchführung der Schuldenkonsolidierung C. Eliminierung von Zwischenerfolgen I. Grundlagen II. Verrechnung von Zwischenerfolgen III. Zwischenerfolgseliminierung bei Vollkonsolidierung IV. Zwischenerfolgseliminierung bei nicht vollkonsolidierten Unternehmen D. Konsolidierungsmaßnahmen in der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung I. Konsolidierung der Innenumsatzerlöse II. Konsolidierung anderer Erträge und Aufwendungen III. Konsolidierung innerkonzernlicher Ergebnisübernahmen IV. Ergebnismäßige Auswirkungen von Konsolidierungsmaßnahmen E. Latente Steuerabgrenzung aus Konsolidierungsvorgängen I. Latente Steuern im Konzernabschluss nach HGB II. Latente Steuern im Konzernabschluss nach IAS/IFRS II. Latente Steuern im Konzernabschluss nach US-GAAP 10. Kapitel: Kapitalflussrechnung und Segmentberichterstattung A. Kapitalflussrechnung I. Betriebswirtschaftliche Grundlagen II. Regelungen zur Kapitalflussrechnung als Bestandteil des Jahresabschlusses B. Segmentberichterstattung I. Aufstellungspflicht II. Zielsetzung der Segmentberichterstattung III. Bestimmung berichtspflichtiger Segmente IV. Grundsätze der Segmentberichterstattung 1. Ermittlungsgrundsätze und -methoden für Segmentdaten V. Auszuweisende Segmentinformationen Vl. Darstellung des Segmentberichts 11. Kapitel: Anhang, Lagebericht und Zwischenberichterstattung A. Anhang I. Aufstellungspflicht II. Funktionen des Anhangs III. Gliederung des Anhangs IV. Inhalt des Anhangs V. Tabellarische Übersicht der Pflichtangaben im Anhang B. Lagebericht I. Aufstellungs- und Offenlegungspflicht II. Funktionen des Lageberichts III. Formale Anforderungen an den Lagebericht IV. Inhalt des Lageberichts C. Zwischenberichterstattung I. Konzepte der unterjährigen Erfolgsermittlung II. Zwischenberichterstattung in Deutschland III. Zwischenberichterstattung nach IAS/IFRS IV. Zwischenberichterstattung nach US-GAAP V. Ad hoc-Publizität Zweiter Teil Analyse des Jahresabschlusses 12. Kapitel: Erkenntnisziele, Grenzen, Vorbereitung und Auswertungsmethoden der Bilanzanalyse A. Erkenntnisziele und Grenzen der Bilanzanalyse I. Unternehmensziele, Unternehmens- und Bilanzanalyse II. Bilanzierungszwecke, Erkenntnisziele und Adressaten der Bilanzanalyse III. Grenzen der Bilanzanalyse B. Aufbereitung des Jahresabschlusses C. Auswertungsmethoden der Bilanzanalyse I. Vergleichsmaßstäbe Il. Kennzahlen III. Verdichtung von Kennzahlen 13. Kapitel: Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse: Investition, Finanzierung und Liquidität A. Investitionsanalyse: Die Vermögensstruktur I. Das Verhältnis von Anlage- zu Umlaufvermögen II. Umsatzrelationen III. Umschlagskoeffizienten IV. Kennzahlen zur Untersuchung der Investitions- und Abschreibungspolitik B. Finanzierungsanalyse: Die Kapitalstruktur I. Verschuldungsgrad II. Weitere Kennzahlen zur Kapitalstruktur C. Liquiditätsanalyse: Der Zusammenhang zwischen Investition und Finanzierung I. Liquiditätsanalyse aufgrund von Bestandsgrößen II. Liquiditätsanalyse aufgrund von Stromgrößen 14. Kapitel: Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse: Die Ertragskraft A. Ergebnisanalyse I. Betragsmäßige Ergebnisanalyse II. Sturkturelle Ergebnisanalyse B. Rentabilitätsanalyse I. Eigenkapitalrentabilität II. Aktienrentabilität III. Marktwertmultiples IV. Gesamtkapital- und Umsatzrentabilität V. Rentabilitätsanalyse mit Kennzahlensystemen C. Wertschöpfungsanalyse I. Bedeutung der Wertschöpfungsanalyse II. Definition und Ermittlung der Wertschöpfung D. Break-even-Analyse 15. Kapitel: Strategische Bilanzanalyse: Erfolgspotenzial und Wert A. Notwendigkeit und Konzeption der strategischen Bilanzanalyse B. Ressourcenorientierte Analyse C. Marktwertorientierte Analyse I. Aktienrentabilität II. Marktwertorientierte Positionierungs- und Wachstumserwartungen D. Zukunftserfolgswertorientierte Analyse I. SWOT-Analyse zur Analyse des Geschäftsportfolios II. Kennzahlengestützte Analyse des Geschäftsportfolios Dritter Teil Theorien des Jahresabschlusses 16. Kapitel: Theorien des Formalinhalts der Bilanz A. Entwicklung und Aufgaben betriebswirtschaftlicher Bilanztheorien B. Statische Interpretation des Bilanzinhalts C. Dynamische Interpretation des Bilanzinhalts D. Zukunftsorientierte Interpretation des Bilanzinhalts 17. Kapitel: Theorien der zieloptimalen Bilanzgestaltung A. Grundlagen für die Ableitung von Jahresabschlusszielen B. Zielträger des Jahresabschlusses und Jahresabschlussziele I. Traditionelle Auffassungen über den Zielträger des Jahresabschlusses II. Stockholder-Theorie und Jahresabschlussziele III. Stakeholder-Theorie und Jahresabschlussziele C. Theorien der Gewinnermittlung I. Gewinnermittlung auf Basis des Anschaffungswertprinzips II. Gewinnermittlung auf der Basis des Tageswertprinzips III. Gewinnermittlung auf der Basis des Gesamtwertprinzips D. Theorien der öffentlichen (externen) Rechnungslegung I. Normative und empirische Ansätze II. Methoden empirischer Bilanzforschung III. Nutzen der Rechungslegungsinformationen für die Rechnungslegungsadrcssaten IV. Rückwirkungen von Rechnungslegungsinformationen auf unternehmerische Entscheidungen V. Bestimmungsfaktoren für die Gestaltung der Rechnungslegung in der Praxis - Positive Accounting Theory Vl. Zusammenfassung: Theoretische und praktische Bedeutung der empirischen Forschung Abkürzungsverzeichnis Betriebswirtschaftliches Kurzlexikon Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis |